行政处分决议书[2024]47号（致同所、高飞、曾涛、陈颖、戴思敏）

  曾涛，男，1987年9月出世，为方正电机2019年、2022年财务报表审计报告签字管帐师，住址：浙江省杭州市西湖区。

  高飞，男，1986年9月出世，为方正电机2019年、2020年、2021年财务报表审计报告签字管帐师，住址：浙江省海宁市。

  陈颖，女，1990年6月出世，为方正电机2020年财务报表审计报告签字管帐师，住址：浙江省安吉县。

  戴思敏，女，1990年9月出世，为方正电机2021年、2022年财务报表审计报告签字管帐师，住址：浙江省杭州市西湖区。

  根据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关法律法规，我局对致同所方正电机审计执业未勤勉尽责行为进行了立案查询、审理，依法向当事人告知了作出行政处分的现实、理由、根据及当事人依法享有的权力。当事人未提出陈说、申辩定见，也未要求听证。本案现已查询、审理完结。

  致同所为方正电机2019-2022年年度财务报表供给审计服务，均出具了规范无保留定见审计报告。致同所2019-2021年年度财务报表审计服务收费算计160万元（含税，税率6%），2022年年度财务报表审计服务收费80万元（含税，税率6%）。曾涛、高飞是2019年审计报告签字注册管帐师，高飞、陈颖是2020年审计报告签字注册管帐师，高飞、戴思敏是2021年审计报告签字注册管帐师，曾涛、戴思敏是2022年审计报告签字注册管帐师。

  经我局另案查明，方正电机2019至2022年年度报告因不恰当地扩展上海海能轿车电子有限公司（以下简称上海海能）商誉相关财物组，导致商誉减值预备计提金额不精确。经核算，结合“三包费”管帐估量不合理的影响，2019年至2022年方正电机应弥补承认商誉减值预备金额别离为1,733,842.21元、32,906,876.18元、14,717,695.60元、-84,412,115.24元，占当期发表总赢利绝对值的占比别离是9.29%、5.08%、176.72%、-25.26%。上述财务数据归入方正电机兼并报表后，导致方正电机2019年至2022年年度报告的财务数据及相关发表信息存在虚伪记载。

  2019年审计中，致同所知晓方正电机（越南）有限责任公司（以下简称越南方正）不属于开始方正电机收买上海海能并构成商誉的财物组，且越南方正、上海海能在事务方向上也显着不同，致同所虽经过访谈、获取书面阐明等方法获取了管理层关于将越南方正归入财物组的考虑要素，但未根据管理层供给的信息规划和施行恰当的审计程序，未充沛评价管理层供给的信息是否与实在的状况相符，未获取充沛、恰当的审计根据支撑其审计定论。致同所的上述行为，违反了《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计根据》（2016年12月23日修订）第十条、第十一条。

  致同地点2020年、2021年和2022年整体审计战略中虽已考虑到商誉减值触及严重管理层判别，但在相关审计草稿中，未见对财物组区分的合理性规划并施行充沛的复核程序，未充沛重视方正电机管理层此前供给信息的后续发展状况，未就财物组规模及商誉减值管帐估量获取充沛、恰当的审计根据。致同所上述行为，违反了《我国注册管帐师审计原则第1321号——审计管帐估量》（2010年11月1日修订）第十四条、《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计根据》（2016年12月23日修订）第十条、第十一条。

  上述违法现实，有审计报告、审计工作草稿、审计事务约好书及收费凭据、询问笔录等根据证明，足以认定。

  致同所上述行为违反了《证券法》第一百六十三条的规则，构成《证券法》第二百一十三条第三款所述违反法律规则的行为。关于致同所的上述行为，签字注册管帐师曾涛、高飞、陈颖、戴思敏是直接担任的主管人员。

  考虑到针对致同所方正电机2022年财务报表审计执业未勤勉尽责行为，中华人民共和国财政部已作出行政处分决议（财监法〔2024〕354号），根据《中华人民共和国注册管帐师法》第三十九条给予正告、没收项目违法来得到的并处以罚款，我局不再重复没收事务收入并处以罚款。

  根据当事人违反法律规则的行为的现实、性质、情节与社会损害程度，根据《证券法》第二百一十三条第三款的规则，我局决议：

  二、对高飞、曾涛、陈颖、戴思敏给予正告，并别离处以30万元、25万元、20万元、20万元罚款。

  上述当事人应自收到本处分决议书之日起15日内，将罚没款汇交我国证券监督管理委员会开户银行：中信银行北京分行营业部，账号：0162，由该行直接上缴国库，并将注有当事人称号的付款凭据复印件送我局存案。当事人假如对本处分决议不服，可在收到本处分决议书之日起60日内向我国证券监督管理委员会请求行政复议（行政复议请求可以终究靠邮政快递寄送至我国证券监督管理委员会法治司），也可在收到本处分决议书之日起6个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决议不中止履行。

  我国证券监督管理委员会浙江监管局2024年12月17日